هل سيعيد الكونجرس الحافز الضريبي للإنفاق على الأبحاث؟

تشعر الشركات التي تستثمر في الأبحاث بالحيرة لأن قانون الضرائب الفيدرالي الحالي يحد بشدة من الحوافز الضريبية للابتكار. الخلفية هي: قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ("TCJA") الذي تم تمريره في عام 2017 يتطلب رسملة نفقات البحث والتجريبية ("R&E") على مدى 5 سنوات (فترة 15 عامًا للبحث الأجنبي) بدءًا من السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2021 - بعبارة أخرى ، هذا العام. تم تضمين المخصص لتعويض تكلفة التخفيضات الضريبية في TCJS ؛ قدرت اللجنة المشتركة للكونغرس المعنية بالضرائب أن الرسملة المطلوبة لنفقات البحث والتطوير سترفع 120 مليار دولار من الإيرادات الفيدرالية بين عامي 2022 و 2027.

كانت العديد من الشركات تتوقع تعديل سياسة الرسملة قبل نهاية العام الضريبي 2022 ، مما يسمح بإنفاق R&E الفوري لتعزيز الأعمال والنمو الاقتصادي. ولكن لم يتم تمرير مثل هذا التغيير حتى الآن ويلوح القلق بشأن ما إذا كان الكونجرس الجديد سيكون قادرًا على تقديم تنازلات قبل التأثير الاقتصادي السلبي الناتج عن سياسة الرسملة.

في حين كان هناك قلق على مر السنين بشأن التأثير الاقتصادي للسماح بالحوافز البحثية ، أظهرت الدراسات الحديثة أن ما يصل إلى دولار واحد من الائتمان الضريبي للبحث يؤدي إلى ما يقرب من 1 دولارات من الإنفاق على الأبحاث. نموذج مؤسسة الضرائب تقديرات أن الاستمرار في السماح بالإنفاق الفوري على البحث والتقييم سيزيد من الناتج المحلي الإجمالي والناتج القومي الإجمالي بنسبة 0.1٪ ، ورأس المال بنسبة 0.2٪ ، والأجور بنسبة 0.1٪ ، بينما يخلق 19,500 وظيفة مكافئة بدوام كامل. كل الإشارات الإيجابية التي من شأنها أن تكون موضع ترحيب في التباطؤ الاقتصادي.

قد تكون قدرة الولايات المتحدة على التنافس اقتصاديًا لشركات جديدة تشارك في البحث والابتكار مصدر قلق أكبر. من خلال طلب رسملة نفقات البحث والتقييم ، توفر الولايات المتحدة بعضًا من أكثر حوافز البحث والتقييم المحدودة مقارنةً ببلدان منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والصين. بموجب سياسة رسملة R&E الحالية في الولايات المتحدة ، سيتم خصم 10٪ فقط من نفقات البحث والتقييم المتكبدة في عام 2022 في نفس العام ، مع ضرورة توزيع التكاليف المتبقية على 5 سنوات إضافية. هذا في تناقض صارخ مع العديد من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية التي توفر "خصمًا فائقًا" ، مما يسمح للشركات بخصم وهمي إضافي لنفقات البحث المؤهلة. على سبيل المثال ، يمكن للشركات الصغيرة في المملكة المتحدة خصم ما يصل إلى 230٪ من التكاليف المؤهلة وتحويل الخصم إلى نقد إذا لم يكن هناك التزام ضريبي. تقدم الصين أيضًا خصمًا بنسبة 175 ٪ لنفقات البحث المؤهلة ، ورفعت هذا المبلغ مؤخرًا إلى 200 ٪ لمؤسسات التصنيع حتى 31 ديسمبر 2023.

لا يقتصر الأمر على قيام العديد من دول منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي بتقديم خصومات فائقة ، ولكن 85 دولة من أصل 3.75 دولة تقدم حوافز ابتكار إضافية من خلال صندوق براءات الاختراع الذي يسمح بفرض ضرائب على الدخل المتعلق بالملكية الفكرية بمعدلات ضريبية منخفضة على دخل الشركات. على سبيل المثال ، يوجد أدنى معدل لصندوق براءات الاختراع في بلجيكا والذي يوفر خصمًا بنسبة 13.95٪ للدخل المرتبط بالملكية الفكرية المؤهلة ، مما يؤدي إلى معدل ضرائب بنسبة 25٪ على الدخل المخصص. بدلاً من ذلك ، تمتلك إيطاليا أعلى معدل لصندوق براءات الاختراع مما يؤدي إلى فرض ضريبة على دخل براءات الاختراع بنسبة 15٪. يخفض نظام صندوق براءات الاختراع في الصين معدل الضريبة العامة على الشركات من XNUMX٪ إلى XNUMX٪ لشركات التكنولوجيا العالية والجديدة المؤهلة. الولايات المتحدة ليس لديها نظام صندوق براءات الاختراع.

سيكون من المعقول فقط أن نستنتج أن سياسة الولايات المتحدة للحد من نفقات البحث والتقييم ، إلى جانب عدم وجود نظام صندوق براءات الاختراع ، ستكون عاملاً اقتصاديًا مهمًا عندما تقرر الشركات مكانها. تربك سياسة رسملة البحث والتطوير أيضًا العديد من الذين كانوا يراقبون مبادرات الطاقة النظيفة بموجب قانون خفض التضخم ("IRA"). من ناحية ، يستثمر الكونجرس 369 مليار دولار لأمن الطاقة وتغير المناخ كجزء من الجيش الجمهوري الإيرلندي ، ولكن يبدو بعد ذلك أنه يخنق تحول الطاقة النظيفة من خلال طلب رسملة نفقات البحث والتطوير. بينما تم تطوير السياستين من قبل إدارات منفصلة ، يبدو من المنطقي أنه إذا كان تغير المناخ وأمن الطاقة يمثلان أولوية حقيقية ، يجب أن تعمل السياستان جنبًا إلى جنب لتعزيز تحديث الطاقة النظيفة. على سبيل المثال ، ينعكس تعزيز السياسات الترادفية في بلجيكا التي توفر خصمًا متزايدًا للأبحاث وائتمانًا للاستثمارات الصديقة للبيئة.

تتفاقم الأعمال التجارية لأن سياسة رسملة البحث والتقييم لها تأثير مباشر على عملياتها. لا يمكن أن يؤدي اشتراط رسملة نفقات البحث والتطوير إلى مدفوعات إضافية لضرائب الدخل النقدية الفيدرالية والولائية فحسب ، بل يؤدي أيضًا إلى كابوس إداري عند تحديد ما إذا كانت التكلفة تعتبر نفقات R&E التي تتطلب رسملة أو خصمًا تجاريًا عاديًا وضروريًا يتم إنفاقه على الفور .

أعرب رئيس اللجنة المالية بمجلس الشيوخ رون وايدن عن رغبته في إدراج مناقشات الإعفاء الضريبي في جدول أعمال الكونجرس لجلسة البطة العرجاء القادمة. بينما يدعم الجمهوريون تمديد الخصم الفوري لنفقات البحث والتقييم ، يتطلع الديمقراطيون إلى إقران ذلك بزيادة في الإعفاءات الضريبية للأطفال ، التي انخفضت هذا العام بعد التوسيع لعام 2021. ما إذا كان الطرفان يمكن أن يتوصلا إلى اتفاق سيعتمد إلى حد كبير على مزاج قادة الكونجرس بعد انتخابات التجديد النصفي. ومع ذلك ، من المحتمل ألا يمتد قرار طرح فاتورة ضريبية لنهاية العام إلى ما بعد 16 ديسمبر^th، وهو آخر يوم جلسة في المجلس لهذا العام. ستحبس العديد من الشركات أنفاسها وتأمل في الحصول على هدية مبكرة لعطلة الكونجرس هذا العام.