كيفية التعامل مع الضرائب العقارية

هل يجب عليك تقديم إقرار ضريبي عقاري فيدرالي لممتلكات زوجتك على الرغم من أن قيمة أصوله أقل من الإعفاء الضريبي على العقارات؟ للحصول على إجابات، سألنا بروس بيل، المحامي في مكتب شيكاغو شوينبيرج فينكل بيدرمان بيل جليزر.

لاري لايت: هذا وقت مفجع. ولكن كيف يمكنك التعامل مع هذا السؤال الضريبي الملح؟

بروس بيل: لا يلزم تقديم إقرار ضريبي على العقارات الفيدرالية لعقار المتوفى إذا كان مجموع عمر المتوفى وتحويلات ما بعد الوفاة أقل من الإعفاء الضريبي على العقارات، والذي يبلغ حاليًا 12,060,000 دولار. على الرغم من أنه ليس مطلوبًا، فإن تقديم إقرار ضريبي عقاري يسمح باستخدام أي جزء غير مستخدم من الإعفاء الضريبي العقاري للزوج المتوفى من قبل الزوج الباقي على قيد الحياة لعمليات النقل مدى الحياة وبعد الوفاة.

اعتمادا على حجم ممتلكات الزوج الباقي على قيد الحياة، قد تكون قاعدة النقل هذه وسيلة فعالة لتجنب الضرائب العقارية وتعظيم كمية الأصول التي يمكن أن تنتقل إلى الجيل القادم معفاة من الضرائب.

ضوء: كيف يمكنك معرفة الجزء غير المستخدم؟

جرس: إن مبلغ الإعفاء الضريبي العقاري غير المستخدم للمتوفى هو زيادة الإعفاء الضريبي العقاري للمتوفى على مجموع قيمة أصول المتوفى والهدايا المقدمة خلال حياة المتوفى. فقط إذا تجاوز المبلغ الإجمالي لهذه التحويلات الإعفاء ــ أي أكثر من 12 مليون دولار التي ذكرتها للتو ــ فلن تكون هناك حاجة لتقديم إقرارات ضريبية عقارية، بغض النظر عما إذا كانت الضريبة مستحقة الدفع أم لا.

لن تتجاوز الغالبية العظمى من ممتلكات دافعي الضرائب هذه العتبة، ونتيجة لذلك، يتجاهل العديد من الأزواج الباقين على قيد الحياة خيار النقل. لكن تجاهل قابلية النقل قد يكون فرصة ضائعة لدافعي الضرائب.

ضوء: ما هي إجراءات التقديم؟

جرس: من الواضح أنه إذا تجاوزت الممتلكات المشتركة للزوجين الإعفاء من الضرائب العقارية الفيدرالية، فيجب تقديم إقرار ضريبي على العقارات الفيدرالية حتى يموت تركة الزوج الأول. يعد الانخفاض المحتمل في الإعفاء من الضرائب العقارية سيناريو آخر حيث يكون الإقرار الضريبي العقاري مسعى جديرًا بالاهتمام. وبموجب القانون الحالي، من المقرر أن ينخفض ​​الإعفاء من الضرائب العقارية الفيدرالية في عام 2026 والسنوات التالية. ولذلك، قد تكون هناك حاجة إلى الإعفاء الضريبي العقاري غير المستخدم للمتوفى لتجنب الضرائب العقارية على وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.

ضوء: هل يمكن أن تعطي مثالا؟

جرس: لنفترض أن ستيف سيموت في عام 2022 وهو يمتلك أصولًا بقيمة 7,000,000 دولار، ولم يقدم أي هدايا خاضعة للضريبة خلال حياته. افترض أيضًا أن جميع أصول ستيف تنتقل إلى زوجته الباقية على قيد الحياة، جيل، ولم يتم تقديم أي إقرارات ضريبية عقارية عند وفاة ستيف. نظرًا لأن قيمة ملكية ستيف أقل من الإعفاء الضريبي الحالي البالغ 12,060,000 دولار أمريكي، فلا يلزم تقديم أي إقرارات ضريبية عقارية.

لنفترض، مع ذلك، أنه بعد وفاة ستيف، تم تخفيض الإعفاء الضريبي على العقارات إلى 6,000,000 دولار، وبعد ذلك ماتت جيل ولديها 8,000,000 دولار من الأصول الخاصة بها والتي تتضمن 7,000,000 دولار من الأصول التي تلقتها من ستيف عند وفاته. في هذه الحالة، سيتم فرض ضريبة عقارية عند وفاة جيل على أساس الفرق بين حجم تركتها، 8,000,000 دولار، وإعفاءها من الضريبة العقارية البالغ 6,000,000 دولار.

بدلاً من ذلك، إذا تم تقديم إقرار ضريبي عقاري عند وفاة ستيف، فإن إعفاءه غير المستخدم البالغ 5,060,000 دولار (12,060,000 دولار من الإعفاء ناقص قيمة أصول ستيف البالغة 7,000,000 دولار) سيكون متاحًا للاستخدام من قبل جيل، أثناء حياتها أو عند وفاتها. من خلال تقديم إقرار ضريبي عقاري لممتلكات ستيف، لن تكون هناك ضريبة عقارية مستحقة عند وفاة جيل لاحقًا، حيث أن ممتلكاتها البالغة 8,000,000 دولار أمريكي ستكون أقل من مجموع إعفاءها من الضرائب العقارية، 6,000,000 دولار أمريكي، والإعفاء غير المستخدم الذي يمكنها استخدامه من ستيف، 5,060,000 دولار أمريكي.

ضوء: ماذا عن متى يتزوج الزوج الباقي على قيد الحياة؟ كيف يمكنه الاستفادة مما كنت تتحدث عنه؟

جرس: وهذا ما يسمى قابلية النقل، وهو غير متوفر في جميع الظروف. لا يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة أن يستخدم الإعفاء الضريبي العقاري غير المستخدم للمتوفى إذا دخل الزوج الباقي على قيد الحياة في زواج مرة أخرى.

ضوء: والاستثناء؟

جرس: قد يستفيد الزوج الأثرياء الباقي على قيد الحياة الذي يتزوج مرة أخرى من إمكانية نقل الضريبة العقارية عن طريق تقديم هدايا مدى الحياة للأطفال أو المستفيدين الآخرين قبل حدوث الزواج مرة أخرى. إن استخدام الزوج الباقي على قيد الحياة لبعض أو كل الإعفاء الضريبي العقاري غير المستخدم للزوج المتوفى خلال حياته هو استخدام فعال لقابلية النقل.

ضوء: هل هناك أي قيود على هذه الميزة؟

جرس: يجب على دافعي الضرائب أن يدركوا أن خيار النقل متاح لأغراض الضرائب العقارية الفيدرالية، ولكنه قد لا يكون متاحًا على مستوى الولاية. من بين أقلية الولايات التي لا تزال تفرض ضريبة عقارية عند الوفاة، يسمح بعضها بإمكانية النقل لأغراض الضريبة العقارية للدولة، في حين أن البعض الآخر لا يسمح بذلك.

تعد قاعدة نقل ضريبة العقارات خيارًا للتخطيط بعد الوفاة. وفي كثير من الحالات، لم يشارك دافعو الضرائب المتزوجون في التخطيط الضريبي المناسب خلال حياتهم، ويجب عليهم الاعتماد على قابلية النقل لتجنب الضرائب العقارية على وفاة كلا الزوجين. في حين أن قاعدة نقل الضرائب العقارية هي أداة تخطيط قوية، إلا أنها ليست بديلا عن التخطيط السليم مدى الحياة.