ضرائب التشفير: قانون الميزانية الجديد

ماراثون حقيقي لم يكن فيه نقص في العقبات ، حتى ذات الطبيعة الإجرائية في طريق الموافقة ، ويرجع ذلك في الغالب إلى المناوشات في قاعة المحكمة بين القوى السياسية المعارضة وتلك الموجودة في الحكومة: إليكم آخر ما يتعلق بفرض الضرائب على العملات المشفرة في إيطاليا. 

كما هو متوقع ، لا تحيد النسخة النهائية المعتمدة للنص كثيرًا عن النص المصدر. من ناحية أخرى ، تم تسليح المناورة بفرض الثقة ، من أجل التمكن من عبور خط النهاية بحلول نهاية ديسمبر وبالتالي تجنب شبح التمرين المؤقت.

هذه مناورة تأخذ فيها الإجراءات المالية مركز الصدارة ، وبالنسبة للجزء الذي يؤثر على المستخدمين والمشغلين في عالم العملات المشفرة ، انظر لأول مرة إلى ضوء الأحكام الضريبية المخصصة صراحةً لما يسمى "الأصول المشفرة" في القانون والتي توقعناها إلى حد كبير في هذه الأعمدة.

تم تجميع الأحكام في الفقرات من 126 إلى 144 من المادة 1 من القانون 197/2022.

وفيما يتعلق تشفير العالم فيما يتعلق ، فإن الجانب المركزي يكمن في إنشاء تصنيف مخصص لدخل مكاسب رأس المال من معاملات الأصول المشفرة ضمن فئة أوسع من الدخل المتنوع.

فيما يتعلق بهذا النوع من الدخل ، أ 26٪ ضريبة بديلة يتم تقديمه ، والذي يتم تشغيله عند استحقاق أرباح رأسمالية تزيد عن 2,000.00 يورو.

في الماضي ، ينص القانون على أن أي دخل يتم تحقيقه من المعاملات في الأصول المشفرة يقع ضمن نطاق ما يسمى الدخل المتنوع (المادة 67 TUIR) ، وبالتالي ، يخضع للضريبة البديلة كما كان يتم تنظيمه سابقًا. أي ، لا يزال 26٪ على مكاسب رأس المال ، والتي يتم تفعيلها فقط في حالة امتلاك أصول تتجاوز قيمتها المقابلة عتبة 51,645.68،XNUMX يورو لمدة سبعة أيام عمل متتالية.

هناك مبدأ آخر تم وضعه في قانون الموازنة وهو الالتزام بالإعلان عن الأصول المشفرة بغرض مراقبة الأصول الأجنبية ، وبالتالي إدراجها في قائمة الأصول المشهورة. شكل RW من الإقرار الضريبي.

ثم هناك عدد من الأحكام التي تهدف إلى تسليط الضوء على أصول الأصول المشفرة المحتفظ بها ومعالجة عدم الإعلان في نموذج RW في الماضي.

كما سبق أن كتب في الأسابيع الأخيرة ، فإن لهذا القانون مزايا وعيوب.

من المؤكد أنه تم فتح الطريق لتنظيم صريح للجوانب الضريبية التي تؤثر على معاملات العملة المشفرة ، وبشكل أعم ، على أصول التشفير المختلفة.

وبهذه الطريقة ، إذا لم يكن هناك شيء آخر ، يمكن أن يكون هناك قدر ضئيل من الوضوح الإضافي والوعي لدافعي الضرائب وبعض القيود على التفسيرات التعسفية والمتناقضة في كثير من الأحيان للمكاتب المالية.

من ناحية أخرى ، لا يزال هناك العديد من الجوانب التي يتركها هذا القانون دون معالجة.

وبينما (كما هو واضح) ، كان أحد الأهداف الأساسية التي كان المشرع يسعى لتحقيقها هو ظهور مسألة خاضعة للضريبة تتعلق بعالم التشفير ، وطريقة كتابة هذا القانون ، فليس من المؤكد أن هذا الهدف سيتحقق.

دعنا نرى لماذا.

الحدود والبنية التحتية لضرائب التشفير الجديدة

بادئ ذي بدء ، يرتكز مفهوم "الأصول المشفرة" على الالتزامات الضريبية المختلفة المنصوص عليها في القانون الجديد. أي أنه لا يوجد لجوء إلى مفهوم "العملة الافتراضية" على النحو المحدد في تشريع مكافحة غسيل الأموال (المرسوم التشريعي 231/2007).

وفقًا للقانون الذي تم إقراره حديثًا:

"مصطلح" الأصول المشفرة "يعني التمثيل الرقمي للقيمة أو الحقوق التي يمكن نقلها وتخزينها إلكترونيًا ، باستخدام تقنية دفتر الأستاذ الموزع أو تقنية مماثلة."

إذا كان التعريف الوارد في قانون مكافحة غسل الأموال واسع النطاق بالفعل ، حتى بالمقارنة مع التعريفات الموضوعة على المستوى الأوروبي ، فإن المفهوم الجديد "للأصول المشفرة" ينتهي به الأمر إلى إخضاع أي نوع من الأصول أو الأصول غير الملموسة أو التطبيق لنفس الضريبة المعالجة ، لمجرد أنها تستند إلى تقنيات دفتر الأستاذ الموزع.

بمعنى آخر ، لا تأخذ اللوائح في الاعتبار الاختلافات في وظيفة (العديد) الأنواع المختلفة من أصول التشفير.

لذلك ، على سبيل المثال ، فإن الاحتفاظ وإعادة بيع NFT الذي يمثل عملاً فنياً من الجانب الضريبي ينتهي به الأمر إلى التنظيم بنفس الطريقة تمامًا مثل الاحتفاظ بعملة معماة وإعادة بيعها لها وظيفة وسيلة الدفع: من المحتمل أن تكون خاضعة للضريبة البديلة ويبدو أنها تخضع لمتطلبات الإبلاغ نفسها في نموذج RW.

إذا اختار الفنان الذي قام بإنشائه إنشاء نفس العمل الفني في شكل مادي ، وليس في شكل رقمي على ملف تشفير غير قابل للاستبدال ، فإن من يصبح مالكه سيخضع لالتزامات مختلفة تمامًا: لا توجد ضريبة بديلة على مكاسب رأس المال ؛ لا يوجد إعلان في نموذج RW (إذا ظل العمل فعليًا في إيطاليا).

هناك مشكلة مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بإدخال الضريبة البديلة الجديدة (التي تعيد إنتاج مخطط الضريبة البديلة على مكاسب رأس المال والعملات الأجنبية إلى حد كبير) وهي أنه يظل دائمًا شاقًا ومشكوكًا فيه لتحديد أساس الحساب الذي يتم على أساسه تحديد قيمة التحقيق التفاضلية لتحديد ما إذا كان قد تم تحقيق مكاسب رأس المال (أو خسارة رأس المال) ومقدارها.

النقطة المهمة هي أنه في حالة عدم وجود قوائم أسعار رسمية وفي ظل وجود عروض أسعار يمكن أن تكون متباينة بشكل كبير اعتمادًا على المنصات المختلفة (مع كسب بعض الأشخاص لقمة العيش على المراجحة) ، فإن تحديد أساس الحساب يفسح المجال لكونه استجواب بسهولة. وبالتالي ، فإن خطر التعرض لعمليات التدقيق والرقابة على الرغم من الوفاء بالتزامات إعداد التقارير بعيد كل البعد عن الإهمال.

المنافسة الضريبية في عالم التشفير

الآن ، بالنظر إلى أن معدل الضريبة البالغ 26٪ ليس رخيصًا تمامًا ، وبالنظر إلى كل التعقيدات الإضافية المحتملة ، فمن السهل التنبؤ بأنه على وجه الخصوص أولئك الذين يجدون أنفسهم يمتلكون ثروة متراكمة في الأصول المشفرة من أي نوع (لذلك ليس فقط العملات المشفرة ثنائية الاتجاه ، ولكن أيضا NFTS، أو الرموز من أنواع مختلفة وذات وظائف مختلفة) ، والتي تعتبر قيمتها الحالية ذات حجم كبير ، قد تجد أنه من الأنسب بكثير نقل موطنها الضريبي إلى البلدان التي تفرض فيها الضرائب على الأصول المشفرة أوضح وأقل عدوانية. لست بحاجة إلى أن ينتهي بك الأمر في دبي من أجل ذلك. سويسرا والبرتغال قاب قوسين أو أدنى وأكثر صداقة للعملات المشفرة.

وعلاوة على ذلك، فإن قانون الموازنة، في الفقرة 133 ، تقدم إمكانية تحديد مكاسب رأس المال بطريقة بديلة للتكلفة أو قيمة الشراء ، باستخدام المعيار المنصوص عليه في المادة 9 من TUIR ، والذي هو باختصار ما يسمى "قيمتها العادية" حسب القاعدة. يمكن ممارسة هذا الخيار فقط بشرط دفع ضريبة بديلة بنسبة 14٪.

من الضروري أن نذكر الآن أنه لكي يفهم دافع الضرائب العادي كيف يجب تحديد القيمة العادية وفقًا للمعيار الذي يحكمه الفن. 9 (وبالتالي فهم الملاءمة الفعلية للجوء إلى معيار القياس الكمي هذا) يمكن أن يكون مصدرًا للصداع الذي لا يمكن تخفيفه إلا بمساعدة خبير محاسبة جيد (وكذلك اللجوء إلى جرعة جيدة من الأسبرين).

مسألة أخرى: بموجب القانون الجديد ، تخضع الأصول المشفرة لالتزامات المراقبة ، أي إعلانها في نموذج RW. ومع ذلك ، فإن الطريقة التي يتم بها كتابة القاعدة ، لم يتم حل عقدة مهمة للغاية. على وجه التحديد ، ما إذا كان هذا الالتزام قد تم تفعيله بشكل عشوائي أو فقط عندما تكون الأصول المشفرة مؤهلة بشكل ملموس كأصول أجنبية.

تجدر الإشارة ، في الواقع ، إلى أن وكالة الإيرادات الإيطالية (Agenzia delle Entrate) نفسها ، في ردها على استجواب قبل بضعة أشهر من إقرار القانون ، أكدت المبدأ القائل بأنه إذا تم الاحتفاظ بالعملات المشفرة في محفظة وصاية في البورصة النظام الأساسي بموجب القانون الإيطالي ، ليس هناك أي التزام بالإعلان ، على افتراض أن المفاتيح الخاصة للمحافظ التي يتم فيها تخصيص العملات المشفرة موجودة في إيطاليا.

هذا يخاطر بفتح الباب أمام التقاضي المحتمل بشأن التزامات الإعلان ، أيضًا لأنه ، دعونا لا ننسى ، منذ عام 2022 ، جميع البورصات ، من أجل العمل في إيطاليا ، هي بحكم الواقع ، من خلال أحكام صريحة من القانون واللوائح التنظيمية ذات الصلة ، بموجب القانون الإيطالي ، حيث لا يمكنهم العمل إلا من خلال إنشاء مؤسسة دائمة على الأقل أو شركة في إيطاليا والحصول على التسجيل في سجل OAM.

هذه القضية ذات أهمية خاصة أيضًا لأن أحكامًا محددة مدرجة في القانون الجديد ، والغرض النهائي منها هو تحفيز انبعاث أصول الأصول المشفرة التي يحتفظ بها بالفعل دافعو الضرائب الإيطاليون ، من خلال نوع من العفو عن عدم الإعلان عن الماضي ، والتي يختلف مقدارها اعتمادًا على ما إذا كان قد تم تحقيق مكاسب رأسمالية أم لا.

في حالة عدم تحقيق أي دخل ، عن كل سنة من حيازة الأصول المشفرة غير المصرح بها ، 0.5٪ من قيمتها المقابلة ؛ في حالة تحقيق الدخل ، من ناحية أخرى ، يجب دفع 3.5 ٪ من قيمة الأصول المحتفظ بها (مرة أخرى لكل سنة من الاحتفاظ) بالإضافة إلى 0.5 ٪ إضافية عن طريق الغرامات والفوائد. 

وبالتالي ، في هذه الحالة ، يتم فصل العفو عن المبلغ الفعلي لأرباح رأس المال.

ضرائب العملات المشفرة: عدم الوضوح حتى فيما يتعلق بإجراءات مكافحة غسيل الأموال

الآن ، بصرف النظر عن صعوبة تحديد حجم القيمة المقابلة بشكل موضوعي وغير مثير للجدل ، فإن حقيقة أنه ليس من الواضح ما إذا كان يجب الإعلان عن الاحتفاظ بأصول التشفير في نموذج RW ومتى يكون هناك سبب للاعتقاد بأنه سيتم أيضًا بشكل كبير شرط اختيار ما إذا كنت تريد الحصول على هذا الشكل من أشكال العفو أم لا.

فصل آخر يُتوقع فيه أنه لن يكون هناك نقص في الشكوك وفرص التقاضي مُعطى من خلال الحكم (الفقرة 142) الذي ينص على أن هذا النوع من "التسوية" ، دعنا نقول ، له آثار فقط على الدخل وعلى عدم تطبيق العقوبات ، لكنها تظل حازمة في "إثبات قانونية مصدر المبالغ المستثمرة".

كيف يمكن تقديم مثل هذا العرض ، ومع ذلك ، يجب فهم كل شيء.

في الواقع ، تتمثل إحدى المشكلات التي تواجه هذا القانون ، حتى في ضوء هذا الحكم المحدد ، في أنه يفتقر إلى الصلة بأحكام مكافحة غسيل الأموال المعمول بها حاليًا ، ويجب فهم كيفية تمكنه من الاتصال. مع الإطار التنظيمي الذي قد يتم تنفيذه بشكل كبير خلال عام 2023 نتيجة اعتماد تشريعات أوروبية مهمة ، من لائحة تحويل الأموال إلى توجيه مكافحة غسل الأموال الجديد.

باختصار ، يكمن الخطر في أن دافعي الضرائب الإيطاليين ، بعد دفع ضرائب كبيرة ، سينتهي بهم الأمر بعدد من الأصول التي قد لا يتمكنون من التمتع بها بسبب القيود الكبيرة في مجال مكافحة غسيل الأموال.

لو كانت الهيئة التشريعية قد نصت على نوع من "السلوك الآمن" لمكافحة غسيل الأموال ، كان من الممكن أن يكون معقولًا ، وذو فائدة كبيرة ، وحافزًا قويًا على الانبعاث ، حيث يكون قد وفوا بالتزاماتهم بشأن الضرائب ، شكلاً من أشكال الافتراض على سيتم تفعيل الأصل المشروع للأصول ، بما في ذلك لأغراض قابليتها المصرفية.

إن إمكانية تحسين الأحكام القانونية موجودة دائمًا ، في غضون ذلك ، ومع ذلك ، تتقدم دول أخرى للحصول على دور مركز وتهيئة ظروف مواتية لجذب المبادرات الاقتصادية والمالية ورؤوس الأموال والبدو الرحل.

دعونا نأمل أن يكون القانون الجديد هو الخطوة الأولى في بناء نظام تقبلي تجاه الأعمال المبتكرة ، وألا يظل مجرد غاية في حد ذاته لكشط قاع برميل النفط عن طريق الضغط على بعض الإيرادات الإضافية لخزينة الخزانة.